Hizmet İhracında KDV İstisnası ve Uygulama Şartları

Giriş: Türkiye’de hizmet sektöründe faaliyet gösteren şirketler için, yurtdışındaki müşterilere sunulan hizmetlerde KDV istisnası bulunmaktadır. Bu istisna, 3065 sayılı Kanun’un (11/1-a) maddesi kapsamında düzenlenmiştir. İşte hizmet ihracıyla ilgili KDV istisnasının kapsamı ve uygulama şartları.

1. Hizmet İhracında KDV İstisnasının Kapsamı:

• Hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için sunulması gerekmektedir.
• Hizmetten yurtdışında faydalanılmalıdır.

2. Hizmetin Yurtdışındaki Müşteri İçin Yapıldığının Tevsiki: Hizmet ihracının KDV istisnasından faydalanabilmesi için, hizmetin yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen fatura veya benzeri belgeyle tevsik edilmesi gerekmektedir.
3. Hizmetten Yurtdışında Faydalanılması: Hizmetin yurtdışında faydalanılması, sunulan hizmetin müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleriyle ilgili olması ve Türkiye’deki faaliyetlerle ilişkili olmaması anlamına gelir.

Örnekler:

• Bir Türk yazılım şirketi, Fransız bir müşteri için özel bir yazılım geliştiriyor. Bu hizmet KDV’den istisnadır çünkü hizmet yurtdışındaki bir müşteri için sunulmuş ve yurtdışında faydalanılmıştır.
• Bir Türk danışmanlık firması, Almanya’daki bir müşterisine pazar araştırması hizmeti sağlıyor. Bu hizmet de KDV’den istisnadır çünkü yurtdışındaki bir müşteri için sunulmuş ve yurtdışında faydalanılmıştır.

4. İstisnanın Beyanı: Hizmet ihracından kaynaklanan KDV istisnası, 1 No.lu KDV Beyannamesi aracılığıyla beyan edilir. Beyan sırasında “Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler” tablosunda uygun kod ve tutarlar belirtilir.
5. İade İşlemleri:

• Mahsuben İade: Hizmet ihracından kaynaklanan KDV’nin 10.000 TL’yi aşmayan kısmı, inceleme raporu veya YMM raporu teminatı olmaksızın mahsuben iade edilir. 10.000 TL’yi aşan kısım için ise teminat ve rapor talep edilir.
• Nakden İade: Hizmet ihracından kaynaklanan KDV’nin miktarına bakılmaksızın, inceleme raporu veya YMM raporu teminatı olmaksızın nakden iade edilir. Teminat verilmesi durumunda, rapora göre iade talebi yerine getirilir.

Sonuç: Hizmet ihracında KDV istisnası, yurtdışındaki müşterilere sunulan hizmetlerde vergi avantajı sağlamaktadır. Ancak, belirli şartların yerine getirilmesi ve gerekli belgelerin düzenlenmesi önemlidir. Şirketlerin bu istisna hakkından doğru şekilde yararlanabilmeleri için vergi danışmanlarından destek almaları önerilir.